高新技術企業認定研發費用“研發支出”科目該怎么設置

高新技術企業認定研發費用“研發支出”科目該怎么設置

天津市高新技術企業認定 隨著國家加大了對研發費用加計扣除相應政策的落實,確保“應享盡享”。高新技術企業認定后更是如此,加計扣除可以幫企業節省一筆很可觀的費用。但是在會計實務中,有些財務人員未能做好研發費用的歸集核算,在科目設置上缺少“研發支出”科目的應用,而是直接使用“管理費用”這個科目。 首先,我們在研發費用發生時必須設置“研發支出”這個科目: 當費用發生時: 借:研發支出--**項目--費用化支出 貸:原材料 銀行存款(或現金) 應付職工薪酬 當期末結轉到管理費用: 借:管理費用--研發支出 貸:研發支出--**項目--費用化支出 對于產品開發階段的會計處理: 當支出發生時: 借:研發支出--**項目--資本化支出 貸:原材料 銀行存款 應付職工薪酬 借:無形資產--XX項目 貸:研發支出--**項目--資本化支出 如果不設置“研發支出”這個科目,而是直接進入“管理費用”,那么會有怎樣的后果呢?根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)要求: 三、會計核算與管理 1.企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。 2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。 根據上述要求,我們對可以享受研發費用加計扣除的,需要設置研發費用輔助賬。而根據相關會計準則,賬簿的入賬依據是記賬憑證,“管理費用”科目相關的會計分錄是登入“管理費用明細賬”賬簿的,你的研發費用輔助賬是沒有相關會計分錄所對應,就沒有數據登賬。這樣研發費用輔助賬就是空白,所以稅務機關有可能會判定你未按規定準確歸集可加計扣除的各項研發費用,不得加計扣除。 高新技術企業認定后,研發費用加計扣除比例達到了75%,所以認真做好研發費用相關資料是很重要的。更多關于高新技術企業認定相關問題歡迎聯系我們。 至勤集團作為高新技術企業認定代理機構,代理天津高新技術企業認定及全國各地高新申報、知識產權代理、各類科技項目申報服務,詳情請致電13032230680進行咨詢。 ...
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高新認定與加計扣除研發費內容區別

高新認定與加計扣除研發費內容區別

成功通過高新認定的企業可享受研發費用按150%加計扣除,《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》和《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》分別對高新認定和研發費加計扣除中研發費的歸集內容和要求進行了規定,兩者雖同為研究開發費用,但由于適用政策的不同,還存在這些方面的差異: 高新認定 歸集用途不同 在高新認定時,歸集研發費的目的在于計算研發費占銷售收入的比例是否符合規定,這是申請時的一項必備條件;而加計扣除政策中,歸集研發費是為了按其發生額的50%,在計算應納稅所得稅時加計扣除。 歸集要求不同 高新技術企業的研發費需在認定或匯繳備案時報送《企業年度研究開發費用結構歸集表》等相關資料;而加計扣除的研發費在享受加計扣除優惠時需履行備案手續,填報《可加計扣除研究開發費用情況歸集表》等相關資料。 歸集口徑不同 兩者雖為同一研發過程中發生的費用,但八大項費用的具體歸集口徑不同。總體來說,高新認定研發費的口徑大于加計扣除中研發費的口徑,兩者之間的差異主要體現在: (一) 人員人工。 加計扣除中人員人工只包括研發人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼,而高新認定除上述內容外,還將企業繳納的研發人員基本社會保險費用、公積金補助費、外聘研發人員的勞務費用等與其任職或者受雇有關的其他支出也列入研發費中。 (二) 直接投入。 加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費用以及專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發制造費。而高新認定中除上述內容外,還包括試制產品的檢驗費、用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費等。 (三) 折舊費用和長期待攤費用。 加計扣除中該項只包括專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。而高新認定中還包括研發在用建筑物的折舊以及研發改建、修理中的長期待攤費用。 (四) 委托外部研究開發費用。 高新認定規定的研發費第七項為“委托外部研究開發費用”,而加計扣除的規定中則沒有這一項。兩者對委托外部研究開發費用的處理是不同的,前者要求委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。后者要求委托開發的研發項目,由委托方按照規定計入研發費用,并無比例的要求,且在歸集時要求受托方提供相應的費用支出明細表。 (五) 其他費用。 由于高新認定時采取了不完全列舉的方法,而加計扣除則采取正列舉的方法,所以加計扣除政策中未列舉的項目,都不允許計入加計扣除的范圍。而高新認定中的研發費還包括為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。 以上就是關于高新認定與加計扣除研發費內容區別所在,如果您還有什么不懂的地方可以通過網站客服或者以下方式聯系我們。 關于我們 至勤集團作為高新技術企業認定代理機構,為企業提供高新認定咨詢、知識產權代理、各類科技項目申報服務,詳情請致電13032230680進行咨詢。 ——高新企業服務網 ...
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